Торгова площа - це що таке?

Торгова площа - це поняття, з яким має справу кожний, хто веде бізнес в сфері роздрібних продажів. Згідно з визначенням площею торгового залу вважається та частина території магазину (павільйону або відкритої торговельної площадки), що зайнята під викладку товару, проведення обслуговування покупців і грошових розрахунків з ними, під касові кабіни і контрольно-касові вузли, а також місця для роботи обслуговуючого персоналу і простір для проходу покупців. Питання, пов'язані з площею торгового об'єкта, що стосуються розрахунку ЕНВД і актуальні для тих "вмененщиков", хто зайнятий у роздрібній торгівлі або громадському харчуванні. Площа залу для торгівлі - той самий фізичний показник, на підставі якого розраховується єдиний податок. Одночасно з даним терміном використовуються поняття торгового місця або ж площі торгового місця. Деколи буває складно визначитися зі статусом торговельного об'єкта і точно знати, що саме згаданих фізичних показників повинно бути застосоване. Потрібні вказівки можна зустріти в пункті 3 статті № 34629 НК РФ. Ми ж сьогодні спробуємо внести ясність у це питання самостійно.

Як ведеться розрахунок торгових площ

Фізичний показник, іменований площею торгового залу, застосовується у разі ведення продажів шляхом експлуатації об'єкта стаціонарної торгової мережі, у якого є торговий зал розмірами менше 150 кв. м. Якщо ж торговий зал відсутня, використовується один з двох показників - торгове місце (у разі якщо площа його - не вище 5 кв. м) або площа торгового місця, якщо така - більше 5 квадратних метрів. Для правильного застосування ЕНВД слід уточнити питання, де допускається роздрібний продаж товарів. Переклад роздрібної торгівлі на "вмененку" проводиться у у разі ведення її в об'єктах, які належать до стаціонарної торгової мережі. У цьому випадку торгова площа - це будь-який будинок (будівлю або приміщення), яке призначене або використовується для торговельної діяльності. Регламентує даний момент стаття № 34627 НК РФ. Про призначення приміщення можна дізнатися, заглянувши в правовстановлюючий або інвентаризаційний документ. Мова йде про договорі купівлі-продажу або оренди, технічному паспорті, а також плани, экспликациях і схемах.


На перший погляд, можна вирішити, що поставлений податок можна нараховувати не тільки на площу торговельних комплексів, але й застосовувати до будь-якого приміщення, де відбувається торгівля. Наприклад, до складу або до іншого непредназначенному для торгівлі приміщенню. Але згідно роз'яснення Мінфіну продаж товарів на таких спочатку непризначених для торгівлі площах на ЕНВД не перекладається.

Як обчислюється площа торгового залу

Податковий кодекс говорить, що визначати її слід відповідно до правовстановлюючого і інвентаризаційними документами. Точно так само йдуть справи і щодо площі торгового місця. Нерідко податківці і підприємці сперечаються між собою з-за невідповідності фактично використовуваної під торгівлю площі тієї, що зазначена у документації. Суди дотримуються в цьому питанні тієї думки, що поставлений податок потрібно розраховувати на підставі фактично використовуваних квадратних метрів цієї самої торгової площі. Але якщо подібне невідповідність не буде підтверджено показаннями свідків, фотознімками або наявними перегородками (як і іншими доказами, суд прийме рішення на користь податківців.

Договір оренди: читаємо уважно

Таким чином, при оренді приміщення з використанням для торгівлі лише його частини слідкуйте за тим, щоб договір оренди містив чіткі пояснення щодо фактично експлуатованої площі. У розрахунок зарахований податку не входить та частина залу для торгівлі, яка здається в оренду або суборенду. Не враховуються при розрахунку площі торгового залу і так звані допоміжні приміщення адміністративно-побутового призначення і ті, що служать для зберігання і приймання товарів. Якщо подібні приміщення відгородити від торгового залу фізично, кількість претензій у разі перевірки відразу знизиться на порядок. У разі зміни розміру площі або зміни її призначення керівнику слід зафіксувати це документально щоб уникнути розбіжностей з органами перевірки.

Як заощадити на виставковому залі

Виставковий зал теж можна назвати торговим - у разі реалізації товарів безпосередньо в ньому. Іноді демонстрація товарів, оплата і фактичний відпуск виробляються в різних приміщеннях. У цьому випадку правильним буде розраховувати податок, приймаючи до уваги загальну суму площ торгового приміщення. Іноді конкретним роботодавцем (організацією) ведеться продаж товарів одночасно в декількох приміщеннях, розташованих в одному і тому ж будинку. Наприклад, на великій площі торгового центру - на різних поверхах або просто відокремлено один від одного. Тоді ЕНВД нараховується окремо на кожну з них.

Поговоримо про площі торгового місця

Торгова площа - це необов'язково величезний магазин. Продажу можливо вести і на невеличкому п'ятачку, який називається торговим місцем. Що ж входить у поняття площі торгового місця і як її визначити? Податковий кодекс на цей рахунок чітких вказівок не дає. Мінфін вважає, що в розрахунок її входить поряд з територією, де відбувається безпосередня реалізація товару, сума всіх площ допоміжних приміщень. Наприклад, у разі оренди контейнера, частково використовується під реалізацію товарів, а частково - в якості складу, розрахунок податку ведеться з усієї його площі.
Таким чином, в окремих ситуаціях підприємцям вигідніше, якщо їх приміщення для продажу має статус торгового залу. Тоді розмір податку може бути зменшено. Судова практика містить безліч прикладів розбіжностей про те, що вважати торговим залом, а що - торговим місцем. На практиці орієнтуються на наявність певного простору, на якому покупці мають можливість пересуватися між полицями з товарами і робити свій вибір.

У чому ж різниця

Така особливість за визначенням не може бути властива торгового місця, яке найчастіше виглядає у вигляді прилавка або вітрини з наявним товаром, безпосередньо з якої і проводиться продаж. ФНС вважає, що у разі коли інвентаризаційні або правовстановлюючі документи приміщення не містять вказівки на статус магазину або павільйону чи немає чіткого визначення частини приміщення торгового залу, то згаданий об'єкт можна за замовчуванням вважати належать до стаціонарної торгової мережі і не має торгового залу. Деколи на всьому ринку торгових площ до об'єктів, що володіє торговим залом, відносять виключно магазини або павільйони. Тобто у разі здійснення продажів на колишньому складі потрібно довести статус приміщення торгового залу. У той же час в павільйоні контейнерного типу торговий зал мається на увазі за умовчанням, виходячи з одного лише слова "павільйон".

Розберемося в поняттях

Магазином вважається будинок або його частина, обладнана спеціально, призначення якої - продаж товарів і надання послуг покупцям. Магазин зобов'язаний бути забезпечений приміщеннями не тільки торговельними, але й підсобними, адміністративно-побутового призначення, а також призначеними для приймання, зберігання товарів та їх передпродажної підготовки. До павільйонів можна віднести будова, що володіє торговим залом і передбачає одне або кілька робочих місць. У ситуації володіння загальною торговою площею, що не перевищує 5 кв. м, спори з приводу застосування того чи іншого фізичного показника безглузді. Базова прибутковість у разі продажу в торговому залі або на торговельному місці для податківців буде абсолютно однаковою. Для зменшення податку площа повинна бути менше 5 кв. м, що, погодьтеся, важко вважати торговим залом. Коли простір перевищує 5 кв. м, розрахунок ведуть виходячи з площі або торгового залу, або торгового місця, нормативна цифра прибутковості яких однакова - 1800 руб. з кожного квадратного метра. Звідси робимо висновок: у разі великого торгового місця підприємцю вигідніше обладнати його так, щоб частина площі виділити під торговий зал. Адже, як вже було сказано, що залишився під допоміжні приміщення простір в розрахунок для податку не входить.

Кілька практичних порад

Будь організуючий роздрібну торгівлю підприємець замислюється про мінімізації витрат, у тому числі і про зниження платежів по податках. У зв'язку з чим проблема документального зменшення торгової площі досить актуальна. Зробити це треба грамотно, щоб виключити можливі претензії податкової інспекції. Деколи краще вдатися до консультації бухгалтера і юриста, а також дизайнера приміщень. Звичайна практика - маніпуляція з показниками, наявними в орендному договорі. Як вже згадувалося, простір, зайняте під виставковий зал з демонстраційними вітринами, а також приміщення для зберігання і складування товару до розряду торгової площі не належать і для обчислення ЕНВД не враховуються. Тому вкрай важливо при підписанні договору оренди стежити, щоб ці площі були виділені в окрему категорію.

Що ще можна зробити

Потім слід безпосередньо торговельну точку оптимізувати під ті показники, що зазначені в договорі. В іншому випадку зроблені заміри приміщень при перевірці можуть призвести до накладення штрафу. Для цього існують певні дизайнерські прийоми. Наприклад, можна встановити подвійну вітрину, задня частина якої може використовуватися під склад товару. Так як первинна оцінка, як правило, буває візуальної, то до вимірів може і не дійти. У перевіряльників має скластися певне сприйняття розглянутої площі. Слід проаналізувати всі можливості, які ведуть до підвищення ефективності використання власної торгової площі. Це і здача частини залу в оренду, та переробка території в підсобне приміщення без шкоди для основної діяльності. Тобто метраж має бути в розумних межах зменшений.

Власникам кафе та барів

Якщо мова йде про точку громадського харчування, до торгової площі належить територія, на якій клієнти вживають їжу і проводять дозвілля. Місце, де видаються страви і проводиться оплата за них, вважається допоміжним приміщенням. У разі роздрібної торгівлі розумним буде укласти два різних договору на оренду того приміщення, яке ви плануєте використовувати. Перший з них полягає на площу, відноситься до торгового залу, другий - на місця демонстрації і складування товару. Кожен з договорів повинен супроводжуватися планом БТІ, на якому необхідно провести поділ простору. Саме приміщення розмежовується завдяки перегородкам, при цьому зал для демонстрації товарів можна позначити відповідною табличкою. У випадку з підприємством громадського харчування на плані БТІ слід виділити зони подачі їжі та очікування покупців у черзі. Такий план послужить інвентаризаційним правовстановлюючим документом - головним аргументом при перевірці податкових органів. У самому ж приміщенні зони, не призначені під проведення дозвілля і прийом їжі, найрозумніше виділити красивими декоративними перегородками або спеціальними ширмами.

На замітку орендодавцю

Той, хто здає власну площу в оренду під торгівлю або підприємство громадського харчування, зацікавлений насамперед у власній матеріальній вигоді. Нерозумно було б встановити одну і ту ж ціну на всю здається площа. Це дасть зайву їжу для роздумів перевіряючим органам. Раціональніше всього прикинути бажану суму прибутку і розділити її на дві окремі статті - відносно низьку ціну на оренду складських приміщень і свідомо високу вартість оренди торгового залу. Інші корисні в цьому випадку дії: укладення окремих договорів (як вже згадувалося) на різні категорії площі і розбивка всього приміщення на кілька окремих орендних одиниць, договір на кожен з яких полягає з різним обличчям. Мінус цього способу - необхідність установки декількох касових апаратів.