Як відбувається аудит в організації?

Аудит організації являє собою комплекс заходів з оцінки достовірності відомостей бухгалтерської звітності і їх відповідності вимогам законодавства. Перевірка завершується формулюванням висновку про правильність ведення на підприємстві обліку. Розглянемо детальніше особливості організації та проведення аудиту .

Класифікація

Існують різні види аудиту організації . Класифікація здійснюється за різними ознаками. В залежності від категорії, виділяють незалежний, внутрішній, державний фінансовий аудит організації .


У першому випадку перевірку здійснює стороння компанія згідно з договором, укладеним з керівництвом підприємства. За організацію внутрішнього аудиту відповідає спеціальна служба, що діє в структурі компанії. Державну перевірку здійснюють уповноважені держструктури. Залежно від профілю роботи підприємства, аудит може бути загальним, страховими, банківськими та ін. Також перевірки бувають добровільними й обов'язковими. У першому випадку ініціатором виступає керівник підприємства. Він же визначає терміни і обсяг перевірки. Обов'язковому аудиту підлягають організації , зазначені в законодавстві.

Нормативна база

Поняття аудиту організації , обов'язки, відповідальність, права, вимоги до атестації компаній, що здійснюють перевірку, закріплені в ФЗ № 307. Крім цього, згідно із зазначеним нормативним актом прийняті федеральні стандарти аудиторської діяльності. У них закріплено порядок виконання перевірки, єдині норми проведення процедури. Правила єдині для всіх учасників аудиторської діяльності.


У стандартах роз'яснено принципи перевірки, порядок оформлення висновку. В них визначені методика, глибина, обсяг аудиту організацій . Крім внутрішньодержавних, існують також міжнародні стандарти. У них встановлені вимоги до якості аудиту, визначено мету, наведено перелік необхідної документації і правила оформлення висновків.

Приписи для аудиторів

Перевірку звітності можуть здійснювати спеціалізовані організації або приватні фахівці. До останніх пред'являється ряд вимог. Приватний аудитор повинен складатися, по-перше, в акредитованій саморегулівної організації. Крім цього, вони повинні мати:

вища юридична або економічна освіта;

стаж роботи на посаді помічника аудитора або головного бухгалтера не менше трьох років;

атестат аудитора (видається за результатами здачі спеціального іспиту).

Законодавство також закріплює ряд вимог до аудиторських фірм. Організація повинна бути, по-перше, комерційної, по-друге, утворена в будь-якій формі, за винятком ВАТ. У штаті такої компанії необхідно мати як мінімум трьох фахівців. При цьому не менше 51 % її статутного капіталу має належати аудиторам або іншим аналогічним організаціям.

Предмет перевірки

У організаціях, які підлягають аудиту за ініціативою керівника, контроль здійснюється тільки з питань, обумовлених в договорі. Наприклад, перевірка може виконуватися тільки стосовно касових операцій, обліку ОЗ, НМА або оборотних активів, розрахунків з контрагентами або бюджетом. Відповідно, спеціаліст буде оцінювати правильність оформлення тільки окремих категорій документів.
У організаціях, які підлягають обов'язковому аудиту перевіряється вся фінансова документація і бухгалтерська звітність. У цьому випадку підприємству необхідно надати всі наявні папери, які пов'язані з його господарською діяльністю. Оскільки такий аудит організації виконується представниками держструктур, то не виконувати їх вимоги не можна.

Обов'язковість перевірки

Для більшості компаній аудит не є обов'язковим. Як правило, держструктури залучаються до перевірки бухгалтерської документації великих компаній, в тому числі використовують фінансові кошти населення. Обов'язковий аудит спрямований на зниження ризику від дій недобросовісних фірм, забезпечення захисту інтересів громадян і держави. Він виконується зазвичай раз на рік.

Перелік підприємств, що підлягають обов'язковій перевірці

Щорічний аудит обліку організації здійснюється, якщо:

Підприємство є акціонерним товариством. Варто зазначити, що у відповідності з останніми поправками законодавства, перевірка здійснюється щодо всіх господарюючих товариств незалежно від типу, виду діяльності, фінансових показників. Відповідно, аудит виконується й у ЗАТ і ВАТ.

Акції компанії перебувають в обігу на фондовій біржі.

Підприємство публікує або надає компетентним держорганам свою звітність. Винятком у цьому випадку є держустанови.

Організація є кредитної, страхової, клірингової, недержавним фондом або використовує фінансові кошти населення.

Обсяг прибутку за попередній рік перевищив 400 млн р. небудь актив у балансі на кінець періоду більше 60 мільйонів рублів.

Даний перелік не є закритим. У законодавстві можуть закріплюватися й інші випадки проведення обов'язкового аудиту. Варто зазначити, що перевірку зазначених суб'єктів має право виконувати виключно аудиторські фірми.

Терміни

Тривалість періоду виконання перевірки при добровільному аудит діяльності організації визначається у договорі. Термін залежить від:

Масштабу підприємства.

Наявність представництв, філій.

Тривалості діяльності.

Обсягу перевірки.

Якості ведення обліку.

Якщо здійснюється обов'язкова перевірка, строк встановлюється законом і нормативними актами. Як показує практика, аудит звітності організації у цьому випадку в середньому займає 1-2 тижні. Бувають випадки і більш тривалих перевірок, однак вони рідко тривають більше двох місяців.

Етапи

Аудит передбачає 4 взаємозалежних стадії:

Попереднє ознайомлення з підприємством.

Планування.

Основний етап (власне перевірка).

Формулювання висновків.

Попередня діяльність

На цьому етапі аудитор досліджує установчу документацію, оцінює ризики на підставі:

Специфіки діяльності підприємства.

Показників фінансового стану, темпів виробничого зростання.

Плинності кадрів.

Кваліфікації бухгалтерів.

Планування перевірки

Цей етап вважається одним з ключових у діяльності аудитора. Планування включає в себе 3 стадії:

Укладення договору з замовником. В ході цієї стадії обговорюються терміни, вартість аудиту, кількість фахівців.

Складання плану. Воно включає в себе визначення стратегії перевірки.

Розробка програми оцінки. В ході цієї стадії формулюються заходи, позначаються розділи звітності, підлягають глибокої та поверхневої перевірки.

Хід процесу

Під час безпосереднього вивчення документації та її оцінки аудитору необхідно дотримуватися вимог і стандартів. Фахівець здійснює:

Збір доказів, тобто первинних документів, що відображають факти здійснення операцій, дані від сторонніх суб'єктів та ін.

Оцінку результатів вибірки.

Вивчення показників звітності.

Оцінку ступеня суттєвості.

Визначення аудиторського ризику.

Оцінку відповідності виконаних фінансових операцій вимогам законодавства.

Інші дії, необхідні для формулювання обґрунтованих висновків.

Оформлення висновку

Після завершення перевірки аудитор складає офіційний мотивований документ. У ньому він висловлює свою думку про відповідності звітності законодавчим вимогам. Висновок необхідно внутрішнім та зовнішнім користувачам для формування власного уявлення про фінансовий стан підприємства. Відомості цього документа сприяють прийняттю правильних управлінських рішень. Висновок може бути:

Немодифікованим. Його називають також позитивним. У такому документі аудитор вказує на відсутність порушень у бухгалтерської звітності компанії.

Модифікованим. Цей вид висновків поділяється, у свою чергу, на 2 підвиди: думка із застереженням та негативний висновок. Перше складається, якщо фахівець виявив деякі порушення, але вони не мають суттєвого впливу на достовірність звітних документів. Відповідно, негативний висновок формується, якщо порушення є значними.

Крім того, аудитор може відмовитися висловити свою думку з перевірених документів. Така ситуація можлива, якщо фахівець не отримав в процесі аудиту необхідних доказів. Наприклад, оцінка виконувалася у відношенні тільки одного ділянки звітності, організація відмовилася надати документацію та ін.

Організація внутрішнього аудиту

Будь-який керівник зацікавлений у забезпеченні належного контролю над ефективністю структурних підрозділів компанії і сумлінністю виконання їх працівниками покладених обов'язків. Найважливішим елементом управління є внутрішньогосподарський (внутрішній аудит). Цілями контролю є:

Мінімізація ризиків і максимальне збільшення прибутку організації.

Підвищення ефективності рішень, що стосуються використання ресурсів підприємства.

Внутрішній аудит являє собою діяльність, регламентовану локальними документами, пов'язану з контролем різних напрямків роботи фірми. Для реалізації цього завдання на підприємстві формується ревізійна служба. Чисельність її працівників залежить від обсягу і характеру перевірок. На невеликих підприємствах внутрішній аудит може здійснюватися 1-4 службовцями. У великих фірмах штат співробітників ревізійного відділу досить великий. При цьому обов'язки окремих працівників можуть виходити за рамки бухобліку. Наприклад, службовці можуть проводити оцінний, технологічний, екологічний аудит тощо

Ключові умови

Правильна організація аудиту на підприємстві неможлива без реалізації комплексу заходів, у числі яких:

Складання проектів організації внутрішніх перевірок по галузях і напрямах роботи. У них повинні бути чітко вказані конкретні функції відповідальних осіб, правила їх взаємодії з іншими підрозділами та керівництвом підприємства, статус внутрішніх аудиторів, їх відповідальність, обов'язки, права.

Встановлення кваліфікаційних вимог до співробітників ревізійної служби.

Розробка і визначення правил впровадження в діяльність аудиторського відділу стандартів, інструкцій, норм.

Складання програм з підвищення кваліфікації та підготовки внутрішніх аудиторів.

Прогнозування потреби в кадрах.

Різновиди внутрішнього аудиту

Найбільш поширене поділ аудиту на операційний, фінансової звітності та відповідності законодавчим вимогам. Крім того, виділяють перевірки:

Організаційно-технологічні.

Функціональні.

Систем управління.

Видів діяльності.

Функціональний аудит виконується для оцінки ефективності і продуктивності. Наприклад, перевірка може здійснюватися щодо операцій, здійснюваних службовцем або підрозділом в розрізі його функції. Організаційно-технологічний аудит передбачає оцінку роботи різних ланок системи управління. У ході такої перевірки встановлюється технологічна або організаційна доцільність їх наявності та функціонування. Межфункциональный аудит спрямований на оцінку якості тих чи інших функцій. Наприклад, аналізується ефективність виробництва і реалізації, результативність взаємозв'язку і взаємодії підрозділів, що відповідають за вказані напрямки роботи.